中国投资银行关于印发《投资银行实行新财务会计制度调整有关会计科目报表及其帐务结转办法》的通知
中国投资银行
中国投资银行关于印发《投资银行实行新财务会计制度调整有关会计科目报表及其帐务结转办法》的通知
1993年6月24日，中国投资银行
投资银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
现将总行制定的《投资银行实行新财务会计制度调整有关会计科目报表及其帐务结转办法》印发给你们，请认真执行。实行新财会制度是我行财会制度的一次重大调整，也是一项复杂的系统工程，各级行领导要高度重视此项工作，确保我行会计核算的连续性。执行新制度中遇到的问题，请及时函告总行。
附件：投资银行实行新财务会计制度调整有关会计科目
报表及其帐务结转办法
附件：投资银行实行新财务会计制度调整有关会计科目报表及其帐务结转办法
根据《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》的规定，自1993年7月1日起，本行将实行新的财会制度。为了做好新旧财会制度的衔接工作，现将有关事项规定如下：
一、会计科目
为了适应这次财会制度的改革，以及本行业务发展的需要，对本行现行会计科目及科目代号做了重大调整（具体见“中国投资银行会计科目及其使用说明”全文另发），现将调整情况说明如下：
（一）增设会计科目86个（详见附一）。
（二）调整会计科目32个（详见附二）。
（三）取消会计科目20个（详见附三）。
新增会计科目自1993年7月1日起执行，调整取消的会计科目使用至1993年6月30日。增减、变更的会计科目，应在1993年6月30日对外营业终了后转平总帐后，通过会计分录办理新旧会计科目的结转，具体结转参照“中国投资银行新旧会计科目对照表”（见附四），以保证1993年7月1日正常营业。
二、帐务结转
（一）资本金的结转
根据资本金由总行统一注册、统一核算、统一管理的原则，本行实收资本全部集中总行，各行营运资金由总行拨付。结转时采用自下而上的划转方式，全部划转工作应在1993年7月15日前完成。
（1）经办行的处理
各经办行应根据“固定基金”、“折旧基金”科目余额及“专用基金”科目中“更新改造基金”、帐户余额填制“划转营运资金报告书（以下简称“报告书”，格式见附二）一式二份，一份报上级行，一份作科目结转附件，并据此将上述科目、帐户余额转入“营运资金”科目，并做如下会计分录：
借：固定基金
折旧基金
专用基金－－更新改造基金
贷：营运资金－－上级拨入营运资金
（2）管辖行的处理
管辖行收到所属上报的“报告书”后，据以填制借、贷方记帐凭证，并做如下会计分录：
借：营运资金－－拨付所属营运资金
贷：营运资金－－上级拨入营运资金
同时填制全辖汇总的“报告书”一式二份，一份留存，一份上报总行。
（3）总行的处理
总行收到各省、自治区、直辖市、计划单列市分行寄来的“报告书”后，应填制借、贷方记帐凭证，并办理转帐手续，会计分录如下：
借：营运资金－－拨付所属营运资金
贷：实收资本－－国家资本金
（二）各项基金的结转
1．福利基金赤字的（即超支），应在6月30日前按下列顺序予以弥补：奖励基金、修理基金、发展基金。弥补时通过会计分录转帐。
2．福利基金、奖励基金、固定资产修理费、职工教育经费、均有结余的，结转时应分别转入“应付及暂收款”科目的“应付福利费”、“应付工资（奖金）”、“应付固定资产修理费”、“应付职工教育经费”等帐户。
3．福利基金、奖励基金、固定资产修理费、职工教育经费科目为赤字时，应用发展基金弥补。发展基金弥补上述各项基金后，应转入“盈余公积”科目中的“法定盈余公积”二级科目。会计分录为：
借：专用基金－－发展基金
贷：盈余公积金－－法定盈余公积
发展基金余额为赤字时冲减固定基金。固定基金余额不足以弥补发展基金赤字时，暂时在应付暂收款科目中核算，并专题上报总行，会计分录为：
借：应收暂付款－－应弥补发展基金
贷：专用基金－－发展基金
（三）专项拨款及专项工程的结转
专项拨款应转入“专项拨款”科目。
专项工程应转入“在建工程”科目。
（四）贷款利息的结转
凡属委托贷款发生的应收未收利息已在催收利息和待转利息科目中核算的，应通过科目结转表将其分别调整到“294应收委托贷款利息”“394待转委托贷款利息”科目中单独核算。实际收到利息时通过“代收利息”科目核算。
凡属本行贷款发生的应收未收利息已在催收利息和待转利息中核算的，继续在上述两个科目中核算。1993年7月1日后催收利息新发生的应收未收利息包括逾期三年以上贷款应收未收贷款利息。也通过“催收利息”、“待转利息”科目核算，实际收到利息时计入营业收入，同时冲转“催收利息”、“待转利息”。
1993年7月1日后贷款项目（不包括逾期三年以上贷款，下同）发生应收未收利息一律通过应收利息科目核算。应收利息科目下设置二个二级科目。
“应收贷款利息”，核算应收未收利息，按贷款类别及借款人分设帐户。
“已核销贷款利息”核算已核销的三年以上应收未收利息，该科目按贷款类别分别设户。
具体会计分录如下：
（1）贷款项目（不包括逾期三年以上贷款）计算应收利息时：
借：应收利息－－应收贷款利息－－××单位户
贷：营业收入－－贷款利息收入
实际收到款项时
借：××银行往来
贷：应收利息－－应收贷款利息－－××单位户
（2）应收未收贷款利息发生的复利记入催收利息和待转利息科目：
借：催收利息
贷：待转利息
（3）贷款合同到期后，企业未能按时还款时，我行应从该贷款合同到日起向企业计收逾期加罚利息。贷款项目逾期后六个月转入“逾期贷款”科目核算。
借：逾期贷款－－××贷款－－××单位户
贷：××贷款－－××单位户
逾期三年以上的贷款发生的应收利息通过“催收利息”和“待转利息”科目核算。
借：催收利息－－××贷款－－××单位户
贷：待转利息－－××贷款
（4）根据规定三年以上应收未收利息要在本行内部核销，而对外仍应向借款人计收。内部核销时：
借：坏帐准备金
营业支出－－坏帐准备金支出（超过上一年计提的
坏帐准备金部分）
贷：应收利息－－已核销贷款利息
收回已核销贷款利息时：
借：××银行往来
贷：应收利息－－应收贷款利息
借：应收利息－－已核销贷款利息
贷：营业收入－－贷款利息收入
企业无力偿还经批准对外实际销坏帐时：
借：应收利息－－已核销贷款利息
贷：应收利息－－应收贷款利息－－××单位户
三、会计报表
（一）资产负债表（见附六）
资产负债表根据新的会计制度的要求做了如下调整：
1．呆帐准备金作为贷款备抵项目处理。
2．存放国内代理行项目调整到其他资产类。
3．委托贷款类项目从贷款类调整到其他资产。
4．贴现项目从贷款类调整到有价证券及贴现中。
5．应收保证款项及应付保证款项作为或有资产或有负债调整到资产负债表外反映。
（二）损益表（见附七）
原财务收支执行情况表改称为“损益表”。新损益表只反映本年利润总额，不反映净收益，所得税及其他利润分配均在利润分配表中反映。
（三）贷款情况
我们会计科目对贷款的分类做了重大调整，考虑到会计与统计的衔接，自1993年7月1日起，分行不再向总行报送贷款情况表，分行内部如何掌握由各分行自定。
（四）财务状况变动表（见附八）
考虑到本表为新增设的会计报表，且编报此表还有一个熟悉的过程，今年各分行只在编报下半年决算时报送总行，平时各行可按月试编该表。
（五）其他报表
总行新制定的报表基本上为年度决算使用的报表，因此，原则上总行要求分行今年下半年决算时编报，具体哪种报表需要编报，以总行决算通知为准。
四、关于会计决算的编报问题
鉴于新制度从7月1日起实施，上半年和下半年的财务分配体制也发生了变化，各分行应认真编制半年报，并将专用基金的结转情况于7月15日前报告总行（格式见附九）。
附：一至九（略）。
交通运输部关于印发进一步加强和改进交通运输财务审计工作的指导意见的通知
交通运输部
交通运输部关于印发进一步加强和改进交通运输财务审计工作的指导意见的通知
各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团交通运输厅（局、委），天津市市政公路管理局，天津市、上海市交通运输和港口管理局，部属各单位：
为适应交通运输加快发展转型发展的新形势、新任务，进一步加强和改进交通运输财务审计工作，增强财务保障能力、提升保障效果，部研究制定了《关于进一步加强和改进交通运输财务审计工作的指导意见》，现予以印发。《意见》在执行中有何问题，请及时反馈部财务司。
交通运输部
2013年8月31日
附件
关于进一步加强和改进交通运输财务审计工作的指导意见
推动交通运输安全发展、高效发展、协调发展、创新发展，不断提高发展的质量和效益，是当前和今后一段时期交通运输财务审计工作面临的重要任务。随着国家财税体制改革的深入，逐步建立财力与事权相匹配的体制，优化转移支付结构，加强债务风险防控，推进预算管理科学化等，对做好交通运输财务审计工作提出了更高要求。面对新任务新要求，为进一步加强和改进交通运输财务审计工作，提出以下指导意见。
一、加强和改进交通运输财务审计工作的总体思路
以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，以科学发展为主题，以转变发展方式为主线，牢牢把握交通运输发展稳中求进、适度超前的总基调，以提高交通运输发展的质量和效益为中心，坚持深化改革，创新筹资机制、优化资金配置、健全管理制度、强化审计监督，加快构建“制度完善、预算科学、保障有力、绩效优良、风险可控”的财务审计工作新格局，更好地为交通运输加快发展转型发展服务。
二、加强和改进交通运输财务审计工作的主要内容
（一）拓展聚财渠道，完善资金保障机制。
用好中央交通专项资金政策。认真学习领会中央关于深化财税体制改革的各项部署，深入分析交通运输资金保障面临的新问题，加强调查研究，做好政策储备。深化公路水路管理体制改革，建立有利于交通运输事业发展的财力和事权相匹配的公路水路管理体制。加快构建“政府主导、多方参与”的筹资机制。切实用好车购税和港口建设费等中央交通专项资金政策。严格执行成品油税费改革中央转移支付资金专款专用制度。
引导地方政府投入。强化地方政府的投资主体责任和资金保障能力，引导地方统筹使用各类财政性资金，设立交通发展专项资金，提高资金集约利用效率。鼓励地方利用中央代发地方政府债券加大交通建设投入，推动地方加大财政性资金对普通公路的投入力度。坚持管理创新和制度创新，加快完善政府融资平台的功能和管理体制，通过向现有融资平台注入新的优质资产等方式，增强平台融资能力。加快研究建立项目外溢收益返还机制，将公路沿线资源的部分收益用于公路发展。
着力构建多元化市场筹资机制。进一步完善收费公路政策，加快探索建立特许经营制度，建立合理回报、超额收益分成和超低收益政府补偿机制，规范收费公路权益转让行为，鼓励、支持和引导社会资本投资交通基础设施建设和服务领域。继续深化与金融机构的战略合作，创新支持交通运输发展的方式方法。努力扩大直接融资比重，降低融资成本。加强调查研究，及时总结推广各地在做好筹融资工作方面的经验做法。
（二）注重用财效益，提升预算管理科学化水平。
强化预算调控功能。坚持规划引领，强化规划的严肃性，硬化预算约束，促进财力与需求相匹配、预算与规划相适应，举债与偿还相结合，促进规模、速度和质量、效益相协调。进一步完善中央交通专项资金的使用政策，充分发挥中央交通专项资金的引导作用。探索试行综合预算管理模式，全面反映交通运输部门收支总量、结构和管理活动，统筹运用好各种财力资源，逐步实现年度预算编制范围涵盖建设、管理、养护和运输服务等交通运输发展的各个方面。
优化资金支出结构。坚持统筹兼顾、突出重点、有保有压的原则，合理安排使用交通专项资金。优先保障规划内项目、经济社会发展亟需项目、行业发展重点项目的资金需求。加大对综合运输、运输服务、运输设备与装备、科技创新、信息化、智能化等领域的支持，推动交通运输结构调整和产业转型升级。探索完善以奖代补管理制度，加大对节能减排、绿色低碳等领域的支持，大力推进新能源、新材料、新工艺、新设备、新技术的应用，促进交通运输绿色、循环低碳发展。加大对安保设施投入力度，提升安全应急保障能力，切实推动平安交通创建活动。对于存在重大质量安全隐患的基础设施项目和地区且整改不力的限制支持，确保资金投资效益。进一步优化交通专项资金支出结构，继续实施区域差异化投资政策，加大对农村、中西部地区、老少边穷地区、集中连片特困地区交通建设的投资倾斜力度，推进交通运输基本公共服务均等化。加大对国家高速公路“断头路”、普通国道“瓶颈路段”建设的投入，提高普通国省干线公路在车购税资金安排中的比重，发挥路网综合效益。加大对交通基础设施养护资金的支持力度，促进建管养运协调发展。
推进预算管理科学化精细化。推动预算项目库建设，加快建立完善项目预算滚动管理机制，提高项目安排科学性、合理性。继续推动项目支出预算定额标准体系和专用资产配置标准体系建设，提高预算编制准确性和精细化水平。加强项目前期论证工作，不具备执行条件的项目一律不得编列预算。对年内部门预算执行不到位的项目一律核减相应预算。严禁无预算安排资金，严禁超预算支出、超进度拨款，努力提高预算执行效率和效益。完善预算执行跟踪管理制度，加强预算分析与动态监控，提高预算执行的及时性和均衡性。继续完善和推进部门预算编制质量和执行考核通报制度。加强政府采购管理，规范资产购建、使用、处置行为，着力提高资产管理水平和使用效益。
发挥税费政策在引导企业转型升级中的作用。积极引导交通运输企业主动适应国家税费改革要求，以税费改革为契机，促进企业加强内部管理、调整经营管理模式和组织方式，实现转型升级。加强对交通运输行政事业性收费和经营性收费的监督管理，切实减轻企业负担，营造良好的税费政策环境。
（三）创新理财方式，加强绩效管理。
加强项目成本控制。在确保安全与质量的前提下，开源节流，加强设计阶段、施工阶段、养护阶段等各环节管理，建立项目全过程成本控制制度。合理选择技术标准、优化设计方案，加强物料、设备采购管理，加强概算审查和工程造价管理，有效控制工程造价。科学合理调度资金，提高资金利用效率，减少利息支出。
强化预算绩效管理。完善预算绩效管理制度，逐步建立绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果运用有机结合的事前、事中、事后绩效管理机制。研究建立具有行业特色的预算绩效评价指标体系，逐步扩大绩效评价的试点范围与规模，鼓励具备条件的省级交通运输主管部门和部属单位，积极开展本单位整体支出、项目支出或交通专项转移支付资金绩效目标编报试点。建立绩效管理工作考核和结果通报、约谈制度；探索建立将绩效评价结果与预算安排和干部责任相挂钩的制度，对评价工作组织不力、效果不好的单位，将核减或不安排新增项目预算，对确因决策失误、监管不力造成损失浪费的，严格按照相关规定进行问责。
大力倡导厉行节约。坚持勤俭办一切事业，坚决禁止铺张浪费，严格控制“三公经费”和会议费等一般性支出。加强车辆编制管理，严格按标准配置车辆。严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设。严禁以各种名义向基层单位转嫁、摊派和报销费用。
加强内部控制。完善制度设计，打牢制度基础，加快构建覆盖资金筹集、预算编制、预算执行、资产管理、审计监督等各个环节的内部控制制度体系，扎实推进财务管理内部控制制度全面性和有效性评价工作。稳步推进国库集中收付制度改革，提高财政资金的安全性、规范性和有效性。加强银行账户管理和动态监控，严格控制大额现金使用。全面落实部属单位工资卡、公务卡结算制度，进一步加强和规范公务支出管理。稳步推进部门预决算信息公开，推动行政事业单位内部财务公开，主动接受社会和内部职工监督。夯实会计基础工作，实现财务会计和审计档案管理的规范化。加快财务审计工作信息化建设，推进信息资源整合，建立集基础数据、预决算、国有资产、政府采购、银行账户、审计管理于一体的财务信息系统，提高信息资源利用效率。
（四）实化管财手段，强化审计监督。
深化领导干部经济责任审计。在确保行政“一把手”离任经济责任审计全覆盖基础上，积极开展任中和任期届满审计。拓展审计内容，坚持从财务收支的真实性入手，以权力运行和责任落实为重点，着力监督和检查领导干部依法依规履职尽责情况，推动健全责任追究和问责机制。
加强重大项目和重点资金审计监督。推行重点建设项目跟踪审计，重点加强对征地拆迁、工程招投标、设计变更、计量支付、竣工决算等交通建设的关键环节的审计，控制工程造价，防范管理漏洞，纠正建设浪费，促进建设资金安全和有效使用。加强收费公路权益转让监督管理。探索建立完善车辆通行费审计制度，对收费公路车辆通行费收支管理情况进行审计，保障车辆通行费专款专用。加强交通运输专项资金审计，提高资金使用效益。
严格执行财经纪律。建立健全制度落实的责任机制，强化制度执行的监督检查，维护制度的公平性、严肃性和权威性，充分发挥制度的“防火墙”作用。坚持标本兼治，充分发挥内部审计的“免疫系统”功能，加强对典型案例的剖析，深入开展警示教育，提高遵守财经纪律意识，促进和加强财务管理。严肃查处领导干部和工作人员的违规违纪问题，严肃查处违反中央八项规定、私设“小金库”行为，严肃查处因违规决策和管理不力造成国有资产流失、违规套取财政资金等问题。
加强风险防控。合理控制债务规模，加快形成举债规范、融资合理、风险可控的长效机制。明确政府性交通债务偿还的主体责任，将政府性交通债务收支、还本付息支出纳入地方财政预算，推动建立偿债准备金，统筹做好债务偿还工作。建立完善债务统计制度，加强对政府性交通债务的动态监测和预警。优化存量债务结构，缓释债务风险，保持信贷资金有序运转，坚决守住不发生系统性和区域性债务风险的底线。
